Impôt crypto Autriche

Vendre des cryptos contre des euros réalise une plus-value, imposée à 27,5 %. Payer des biens ou services en crypto compte de même, car une cession reste une cession, quelle que soit la contrepartie. Acheter des cryptos avec des euros ne déclenche rien, pas plus que les détenir.

Échanger un crypto-actif contre un autre ne réalise pas de plus-value en Autriche; l'imposition est différée, et l'actif reçu reprend le coût d'acquisition de l'actif cédé. Le guide de CMS sur la fiscalité crypto autrichienne énonce la règle et sa conséquence. Pour un trader actif, l'écart avec l'Allemagne est net, car chaque échange y est une cession avec gain à calculer. En Autriche, le gain s'accumule dans la position et apparaît quand la chaîne d'échanges finit en euros ou en achat.

Cela ne supprime pas la tenue des relevés, car un gain différé doit rester calculable des années plus tard, et le prix de revient doit donc suivre chaque échange de la chaîne. Un trader qui n'a pas noté ses échanges ne peut pas calculer le gain au moment de la sortie en euros.

L'Autriche les distingue plus finement que la plupart des pays, et une erreur de catégorie coûte dans les deux sens.

Le minage produit un revenu courant de crypto-actifs, imposé à 27,5 %. Le prêt aussi, tout comme l'apport à un pool de liquidité, traité comme un prêt. Le staking classique, lui, ne produit pas de revenu imposable à réception, pas plus que les airdrops et hard forks. Dans chacun de ces cas, l'actif reçu prend un coût fiscal nul, et l'impôt arrive plus tard: tout le produit est un gain lors de la vente.

Une réception non imposée n'est pas exonérée, c'est un report avec toute la valeur dans l'assiette à la cession. La frontière entre staking classique et prêt décide donc du moment de l'impôt, et non de son existence, et pour une position longue ce décalage a de la valeur.

Les cryptos acquises avant le 1er mars 2021 forment l'Altbestand et restent soumises au droit en vigueur à leur achat. Sous ces règles, une détention était une opération spéculative: une cession dans l'année suivant l'achat était imposée au barème progressif, et une cession après un an était exonérée. Comme ces avoirs ont tous plus d'un an, une position Altbestand se vend sans impôt autrichien sur le gain.

La position d'un investisseur autrichien dépend d'une date d'achat vieille de plusieurs années, et ce sont les relevés d'acquisition qui décident, pas le relevé actuel. Et les deux ensembles se comportent différemment dans le même wallet: des coins achetés en 2020 et en 2022 relèvent de régimes différents, et le calcul automatique d'un prestataire exige des dates d'acquisition justes avant qu'on puisse s'y fier.

Depuis le 1er janvier 2024, certains prestataires autrichiens de services sur crypto-actifs calculent, retiennent et versent l'impôt, qui passe d'un exercice déclaratif à une ligne de relevé. Quand un agent de retenue existe, l'impôt de l'investisseur sur ce revenu est réglé à la source.

Sans agent autrichien, le revenu se déclare au fisc après la fin de l'année fiscale. C'est le cas de tout client d'un prestataire hors d'Autriche, soit la plupart des plateformes étrangères, si bien que la retenue simplifie la vie de l'investisseur qui passe par un prestataire autrichien et ne change rien pour les autres. Les déclarations prévues par les règles de l'UE pour les prestataires de services sur crypto-actifs rendent ce second groupe plus visible pour le fisc qu'auparavant.

Une perte crypto s'impute sur les gains crypto et, plus largement, sur les plus-values, y compris sur actions. Elle ne s'impute pas sur d'autres catégories de revenus, et une perte ne réduit donc pas un salaire.

La restriction de calendrier signifie que les pertes ne s'imputent que l'année de leur réalisation et ne se reportent pas. Une mauvaise année suivie d'une bonne donne donc un impôt sur les gains de la bonne année, sans allègement pour les pertes de la mauvaise. Pour un investisseur en perte latente en décembre, la réalisation devient une affaire de calendrier.

Un NFT n'est pas un crypto-actif au sens de ces règles. Il est traité comme un bien meuble et retombe donc sous le régime des opérations spéculatives: une vente dans l'année suivant l'acquisition est imposée au barème progressif, et une vente après un an est exonérée.

En pratique, un NFT et un jeton du même wallet suivent des régimes différents, et le barème progressif peut dépasser 27,5 % pour un investisseur aux autres revenus importants. Le NFT détenu plus d'un an est même le mieux placé des deux, à l'inverse des jetons fongibles acquis après la date limite.

Les deux systèmes répondent à l'opposé sur presque chaque point, et un investisseur qui passe de l'un à l'autre ne peut garder ses hypothèses. L'Allemagne impose un gain crypto privé au barème personnel et l'exonère entièrement après un délai de détention, si bien qu'un détenteur allemand de long terme peut ne rien payer. L'Autriche impose à 27,5 % forfaitaire sans délai de détention, si bien qu'un détenteur autrichien de long terme paie toujours, à un taux favorable pour qui a d'autres revenus élevés.

Pour les échanges, les positions s'inversent: l'Allemagne traite un échange crypto contre crypto comme une cession imposable, et l'Autriche le diffère. Un trader actif est donc mieux loti en Autriche, un détenteur patient en Allemagne. Finance Loop présente le régime allemand sous fiscalité crypto en Allemagne, et les règles autrichiennes reviennent au séminaire bitcoin pour l'Autriche, car les participants veulent les clarifier.

Le taux est de 27,5 % sur le gain de cryptos acquises à partir du 1er mars 2021, quelle que soit la durée de détention. Le même taux vaut pour les revenus courants du minage, du prêt et des pools de liquidité. Les cryptos acquises avant le 1er mars 2021 forment l'Altbestand, soumis aux anciennes règles spéculatives, sans impôt après un an. Les NFT sortent des règles crypto et suivent le barème progressif en cas de vente dans l'année.

Non, échanger un crypto-actif contre un autre ne réalise pas de plus-value en Autriche, et l'imposition est différée: l'actif reçu reprend le coût d'acquisition de l'actif cédé. Le gain devient imposable lors de la vente contre des euros ou d'un achat de biens ou services. C'est l'écart le plus net avec l'Allemagne, où chaque échange est une cession.

Le staking classique ne produit pas de revenu courant imposable à l'arrivée de la récompense. Celle-ci prend un coût d'acquisition nul, et tout le montant devient un gain imposable à la vente. Le prêt et l'apport à un pool de liquidité sont traités autrement: tous deux produisent un revenu courant imposé à 27,5 % à réception. La frontière entre staking classique et montage de type prêt décide donc du moment de l'impôt, et mieux vaut la fixer avant d'ouvrir la position.

Non, une perte s'impute sur les gains crypto et les autres plus-values de l'année de sa réalisation, et rien ne se reporte sur les années suivantes. Elle ne s'impute pas non plus sur d'autres catégories de revenus, comme un salaire. Un investisseur en perte en fin d'année doit donc choisir son moment, car réaliser une perte une année avec des gains vaut plus qu'une année sans.

Quand un prestataire autrichien agit comme agent de retenue, l'impôt sur ce revenu est réglé à la source et le revenu n'a pas à être déclaré à part. Quand le prestataire est hors d'Autriche, comme la plupart des plateformes internationales, le revenu se déclare après la fin de l'année fiscale. Un portefeuille réparti entre un prestataire autrichien et un prestataire étranger cumule les deux cas, et c'est la part étrangère qu'il faut déclarer.