TVA à l'ère numérique (ViDA)

Le cœur de ViDA est la directive (UE) 2025/516 du Conseil, qui modifie la directive TVA de l'UE. Un règlement sur la coopération entre administrations fiscales et un règlement d'exécution complètent le paquet, et les trois actes sont datés du 11 mars 2025. Les actes ont été publiés au Journal officiel le 25 mars 2025 et sont entrés en vigueur le 14 avril 2025, comme l'expose la Commission européenne.

Depuis l'entrée en vigueur, les États membres peuvent exiger des entreprises établies sur leur territoire qu'elles émettent des e-factures pour les ventes nationales, aux conditions qu'ils fixent eux-mêmes. Le 1er juillet 2028, les règles sur les plateformes et l'immatriculation TVA unique prennent effet, même si un État membre peut reporter les règles sur les plateformes jusqu'au 1er janvier 2030. La déclaration numérique des échanges transfrontaliers entre entreprises commence le 1er juillet 2030, et les États membres dotés de systèmes nationaux de déclaration plus anciens doivent les aligner sur les règles de l'UE d'ici le 1er janvier 2035.

À partir du 1er juillet 2030, la facture d'une livraison de biens ou d'une prestation de services à une entreprise d'un autre État membre doit être émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré. Le format suit la norme européenne de facturation électronique, EN 16931, et les syntaxes listées par la directive européenne sur la facturation électronique dans les marchés publics. Un PDF joint à un e-mail ne compte plus comme e-facture pour ces ventes, et l'acheteur n'a plus à accepter de recevoir des e-factures conformes à la norme.

Le fournisseur émet la facture au plus tard 10 jours après le fait générateur et transmet les données de la facture à son administration fiscale au moment de l'émission. Le client déclare la même transaction au plus tard cinq jours après avoir reçu la facture, pour que les administrations puissent rapprocher les deux côtés. Le règlement (UE) 2025/517 du Conseil met en place à la Commission européenne un système VIES central qui recoupe les déclarations des fournisseurs et des acheteurs entre États membres. Ces déclarations par transaction remplacent les états récapitulatifs que les entreprises déposent pour leurs ventes intra-UE.

À partir du 1er juillet 2028, une plateforme qui facilite la location d'hébergements de courte durée ou le transport de passagers par route est traitée comme le prestataire du service aux fins de la TVA. La plateforme facture et paie la TVA quand le prestataire ne le fait pas, par exemple un hôte particulier ou une petite entreprise qui ne donne à la plateforme ni numéro d'identification TVA ni déclaration indiquant qu'elle facture elle-même la TVA. L'hébergement de courte durée désigne la location ininterrompue d'un logement à la même personne pour 30 nuits au maximum.

Les États membres peuvent reporter cette règle du prestataire présumé jusqu'au 1er janvier 2030 et exclure les prestataires qui relèvent du régime des petites entreprises. La Commission européenne veut que la règle donne aux prestataires en ligne et traditionnels d'hébergement et de transport routier le même traitement TVA dans toute l'UE.

Une entreprise qui vend à des consommateurs dans plusieurs États membres peut devoir s'immatriculer à la TVA dans chacun d'eux. À partir du 1er juillet 2028, l'immatriculation TVA unique étend le guichet unique, de sorte que l'entreprise déclare et paie la TVA sur ces ventes via un portail en ligne dans un seul État membre. Le paquet ajoute un mécanisme de correction des déclarations du guichet unique et un module pour le transfert de biens propres vers un autre État membre.

Lorsqu'un fournisseur n'est pas immatriculé à la TVA dans l'État membre d'une vente à une entreprise assujettie, l'autoliquidation devient obligatoire et le client paie la TVA.

Les logiciels de facturation des ventes intra-UE doivent produire des factures dans le modèle de données EN 16931, les émettre dans le délai de 10 jours et transmettre en parallèle leurs données à l'administration fiscale. Le réseau Peppol est un canal d'échange de ces factures, car son format de facture Peppol BIS Billing 3.0 suit EN 16931. Les équipes fournisseurs disposent d'un délai fixe de cinq jours pour déclarer chaque facture transfrontalière reçue à leur propre administration fiscale.

À partir du 1er juillet 2030, une facture doit aussi indiquer les numéros de compte bancaire ou les numéros de compte virtuel du fournisseur, et une facture rectificative doit citer le numéro séquentiel de la facture qu'elle corrige. Un champ de compte structuré permet au système de l'acheteur de préparer le virement directement depuis la facture et donne à la vérification du bénéficiaire une valeur définie à contrôler avant que l'argent ne parte. Un fournisseur qui encaisse via des IBAN virtuels peut indiquer ce numéro de compte virtuel sur la facture.

ViDA est entré en vigueur le 14 avril 2025 et s'applique par étapes après cette date. Les règles sur les plateformes et l'immatriculation TVA unique s'appliquent à partir du 1er juillet 2028, et la déclaration numérique avec e-factures pour les échanges transfrontaliers entre entreprises à partir du 1er juillet 2030. Les systèmes nationaux de déclaration déjà en place au 1er janvier 2024 ont jusqu'au 1er janvier 2035 pour s'adapter aux règles de l'UE.

Pour les factures entre entreprises de différents États membres, la e-facturation est obligatoire à partir du 1er juillet 2030. Pour les factures nationales, chaque État membre décide s'il exige des e-factures et quels formats il accepte en plus de la norme européenne.

L'Allemagne oblige déjà les entreprises à recevoir des e-factures pour les ventes nationales et introduit progressivement l'obligation d'en émettre. ViDA ajoute les e-factures aux clients professionnels d'autres États membres à partir du 1er juillet 2030, avec une déclaration à l'administration fiscale pour chacune de ces factures.

Pour les opérations intra-UE, les déclarations par facture reprennent le rôle de l'état récapitulatif. Les fournisseurs déclarent une facture transfrontalière quand ils l'émettent, et les clients la déclarent dans les cinq jours suivant sa réception, si bien que les administrations fiscales ne dépendent plus de listes récapitulatives périodiques.

Le paquet se compose de la directive (UE) 2025/516 du Conseil, du règlement (UE) 2025/517 du Conseil et du règlement d'exécution (UE) 2025/518 du Conseil, tous du 11 mars 2025. La directive modifie les règles de TVA pour les entreprises, et les deux règlements régissent l'échange de données entre administrations fiscales et ses détails techniques.