Krypto-Steuer in Österreich: 27,5 Prozent, Haltedauer ohne Belang

Der Verkauf von Krypto gegen Euro verwirklicht einen Kapitalgewinn, besteuert mit 27,5 Prozent. Mit Krypto Waren oder Leistungen zu bezahlen zählt genauso, denn eine Veräußerung bleibt eine Veräußerung, was auch dafür kommt. Krypto mit Euro zu kaufen ist kein Vorgang, und Halten auch nicht.

Die Überraschung ist der Tausch. Ein Krypto-Asset gegen ein anderes zu tauschen verwirklicht in Österreich keinen Kapitalgewinn; die Besteuerung wird aufgeschoben, und das erhaltene Asset übernimmt die Anschaffungskosten des hergegebenen. Der Leitfaden von CMS zur österreichischen Krypto-Besteuerung nennt die Regel und ihre Folge. Für aktive Händler ist das ein erheblicher Unterschied zu Deutschland, wo jeder Tausch eine Veräußerung mit zu rechnendem Gewinn ist. In Österreich wächst der Gewinn in der Position und tritt hervor, wenn die Tauschkette in Euro oder in einem Kauf endet.

Was das nicht abschafft, ist die Aufzeichnung. Ein aufgeschobener Gewinn muss Jahre später noch rechenbar sein, die Anschaffungskosten müssen also durch jeden Tausch der Kette wandern. Wer die Tauschvorgänge nicht notiert hat, kann den Gewinn beim Euro-Ausstieg nicht rechnen.

Österreich trennt diese feiner als die meisten Länder, und falsche Einordnung kostet in beide Richtungen Geld.

Mining erzeugt laufende Einkünfte aus Krypto-Assets, besteuert mit 27,5 Prozent. Lending ebenso, und auch die Bereitstellung in einem Liquiditätspool, die wie Lending behandelt wird. Klassisches Staking dagegen erzeugt beim Zufluss keine steuerpflichtigen laufenden Einkünfte. Airdrops und Hard Forks ebenfalls nicht. In jedem dieser unversteuerten Fälle trägt das erhaltene Asset steuerlich Anschaffungskosten von null, die Steuer kommt also später: Beim Verkauf ist der ganze Erlös Gewinn.

Diese Nullkosten übersehen viele. Ein unversteuerter Zufluss ist kein steuerfreier Zufluss, er ist ein Aufschub mit dem ganzen Wert in der Bemessungsgrundlage bei der Veräußerung. Die Grenze zwischen klassischem Staking und Lending bestimmt also, wann die Steuer anfällt, und nicht ob sie anfällt, und bei einer lange gehaltenen Position ist dieser Zeitpunkt etwas wert.

Vor dem 1. März 2021 erworbene Krypto ist Altbestand und bleibt unter dem Recht des Kaufzeitpunkts. Danach war ein Bestand ein Spekulationsgeschäft: Eine Veräußerung binnen eines Jahres trug den progressiven Einkommensteuersatz, eine danach war steuerfrei. Da jeder solche Bestand längst über ein Jahr alt ist, lässt sich eine Altbestandsposition ohne österreichische Einkommensteuer auf den Gewinn verkaufen.

Daraus folgen zwei Dinge. Die Lage eines österreichischen Anlegers hängt an einem Kaufdatum von vor Jahren, über das Ergebnis entscheiden also die Anschaffungsbelege und nicht der aktuelle Auszug. Und die zwei Töpfe verhalten sich in derselben Wallet verschieden: 2020 gekaufte und 2022 gekaufte Coins liegen unter verschiedenen Regimen, und darum braucht die automatische Berechnung eines Anbieters korrekte Anschaffungsdaten, bevor man ihr trauen kann.

Seit dem 1. Januar 2024 müssen bestimmte österreichische Krypto-Dienstleister die Steuer berechnen, einbehalten und abführen, und damit wird aus einer Erklärungsaufgabe eine Zeile auf dem Auszug. Wo ein Abzugsverpflichteter besteht, ist die Steuer des Anlegers auf diese Einkünfte an der Quelle erledigt.

Wo kein österreichischer Verpflichteter beteiligt ist, sind die Einkünfte nach Ablauf des Steuerjahres der Finanzverwaltung zu erklären. Das gilt für jeden, der einen Anbieter außerhalb Österreichs nutzt, also für die meisten ausländischen Börsen. Die Abzugsregel erleichtert damit die Lage für den Anleger mit österreichischem Anbieter und ändert nichts für den anderen. Die Meldepflichten nach den EU-Regeln für Krypto-Dienstleister machen die zweite Gruppe für die Behörde sichtbarer als früher.

Ein Krypto-Verlust lässt sich mit Krypto-Gewinnen und allgemein mit Kapitalgewinnen verrechnen, zu denen auch Aktiengewinne zählen. Mit anderen Einkunftsarten lässt er sich nicht verrechnen, ein Verlust senkt also kein Gehalt.

Was weh tut, ist der Zeitpunkt: Verluste sind nur im Jahr ihrer Verwirklichung verrechenbar und nicht vortragsfähig. Ein schlechtes Jahr, auf das ein gutes folgt, erzeugt also Steuer auf die Gewinne des guten Jahres ohne Entlastung für die Verluste des schlechten. Für Anleger mit einer unrealisierten Verlustposition im Dezember wird die Entscheidung über die Realisierung damit zur Kalenderfrage, also zum Gegenteil dessen, wie ein langfristiger Halter denken möchte.

Ein NFT ist für diese Zwecke kein Krypto-Asset. Es gilt als bewegliches Wirtschaftsgut, womit es unter die Spekulationsregeln zurückfällt: Ein Verkauf binnen eines Jahres nach Anschaffung trägt den progressiven Einkommensteuersatz, ein Verkauf danach ist steuerfrei.

Praktisch folgen ein NFT und ein Token in derselben Wallet verschiedenen Regimen, und der progressive Satz kann bei hohen anderen Einkünften über 27,5 Prozent liegen. Es heißt auch, dass ein über ein Jahr gehaltenes NFT besser steht, und das ist das Gegenteil des Bildes bei nach dem Stichtag erworbenen fungiblen Token.

Die zwei Systeme kommen bei fast jedem Punkt zu gegenteiligen Ergebnissen, und darum lassen sich Annahmen nicht mitnehmen. Deutschland besteuert einen privaten Krypto-Gewinn mit dem persönlichen Einkommensteuersatz und stellt ihn nach einer Haltefrist ganz frei, ein deutscher Langfristhalter kann also nichts zahlen. Österreich besteuert pauschal mit 27,5 Prozent ohne Haltefrist, ein österreichischer Langfristhalter zahlt also immer, zu einem Satz, der bei hohen anderen Einkünften günstig ist.

Beim Tausch kehrt sich die Lage um. Deutschland behandelt einen Krypto-gegen-Krypto-Tausch als Veräußerung mit steuerpflichtigem Gewinn, Österreich schiebt ihn auf. Aktive Händler stehen in Österreich besser und geduldige Halter in Deutschland, und das folgt aus den Regeln, nicht aus einer Absicht. Die deutsche Behandlung steht unter Krypto-Steuer in Deutschland, und die österreichischen Regeln kommen im Bitcoin-Seminar Österreich vor, weil Teilnehmer sie geklärt haben wollen.

27,5 Prozent auf einen Gewinn aus Krypto, das am oder nach dem 1. März 2021 erworben wurde, unabhängig von der Haltedauer. Derselbe Satz gilt für laufende Einkünfte aus Mining, Lending und Liquiditätspools. Vor dem 1. März 2021 erworbene Krypto ist Altbestand unter den älteren Spekulationsregeln, wo eine Veräußerung nach einem Jahr keine Einkommensteuer trägt. NFTs liegen außerhalb der Krypto-Regeln und folgen dem progressiven Satz, wenn sie binnen eines Jahres verkauft werden.

Nein. Ein Krypto-Asset gegen ein anderes zu tauschen verwirklicht in Österreich keinen Kapitalgewinn, und die Besteuerung wird aufgeschoben: Das erhaltene Asset übernimmt die Anschaffungskosten des hergegebenen. Steuerpflichtig wird der Gewinn, wenn die Position gegen Euro verkauft oder für Waren oder Leistungen ausgegeben wird. Das ist der klarste Unterschied zu Deutschland, wo jeder Tausch eine Veräußerung ist.

Klassisches Staking erzeugt beim Zufluss der Belohnung keine steuerpflichtigen laufenden Einkünfte. Die Belohnung trägt stattdessen Anschaffungskosten von null, der volle Betrag ist beim Verkauf also steuerpflichtiger Gewinn. Lending und die Bereitstellung in einem Liquiditätspool werden anders behandelt: Beide erzeugen beim Zufluss laufende Einkünfte mit 27,5 Prozent. Die Grenze zwischen klassischem Staking und einer Lending-ähnlichen Konstruktion bestimmt also den Zeitpunkt der Steuer und gehört vor dem Aufbau der Position geklärt.

Nein. Ein Verlust lässt sich im Jahr seiner Verwirklichung mit Krypto-Gewinnen und anderen Kapitalgewinnen verrechnen, und nichts wandert in spätere Jahre. Mit anderen Einkunftsarten wie Lohn lässt er sich auch nicht verrechnen. Wer zum Jahresende eine Verlustposition hält, steht damit vor einer Zeitfrage, denn eine Realisierung in einem Jahr mit Gewinnen zur Verrechnung ist mehr wert als eine in einem Jahr ohne.

Wo ein österreichischer Anbieter als Abzugsverpflichteter handelt, ist die Steuer auf diese Einkünfte an der Quelle erledigt, und die Einkünfte sind nicht gesondert zu erklären. Sitzt der Anbieter außerhalb Österreichs, was die meisten internationalen Börsen betrifft, sind die Einkünfte nach Ablauf des Steuerjahres zu erklären. Ein Depot über einen österreichischen und einen ausländischen Anbieter erzeugt also beide Lagen gleichzeitig, und erklären muss man den ausländischen Teil.