Krypto-Steuer in den Niederlanden

Für das Halten und normale Verwalten von Krypto zählt der Nettowert aller Box-3-Vermögenswerte am 1. Januar. Nur der Teil über einem Freibetrag von 59.357 Euro zählt, und die fiktive Rendite darauf wird mit 36 % besteuert, so der CMS-Leitfaden (auf Englisch). Verkauf gegen Euro, Tausch in einen anderen Token oder Zahlen mit Krypto lösen in Box 3 keine Einkommensteuer aus.

Verluste lassen sich nicht direkt verrechnen, sie senken nur den Wert am nächsten 1. Januar. Auch Staking und Airdrops bleiben in der Regel in Box 3, beschreibt Simmons & Simmons (auf Englisch).

2021 entschied der Hoge Raad, dass Box 3 die Europäische Menschenrechtskonvention verletzt, wenn die fiktive Rendite die tatsächliche übersteigt. Nach den Übergangsregeln kann ein Steuerpflichtiger eine niedrigere tatsächliche Rendite nachweisen und wird darauf besteuert. Die geplante neue Box 3 besteuert aufgelaufene, nicht realisierte Gewinne der meisten Vermögenswerte, auch von Krypto, und soll ab 2028 gelten.

Für Krypto-Anleger dreht die Reform das System um. Ein steigender Token würde jährlich auf seinen Wertzuwachs besteuert, verkauft oder nicht, ein fallender brächte einen Verlust. Bei schwankenden Beständen unterscheiden sich die beiden Systeme am stärksten.

Geht der Handel über normale Vermögensverwaltung hinaus oder wird Mining als Gewerbe betrieben, fällt das Einkommen in Box 1 mit progressiven Sätzen bis 49,5 %, und Verluste zählen direkt. Eine Firma zahlt Körperschaftsteuer auf alle Krypto-Erträge, 19 % auf Gewinne bis 200.000 Euro und 25,8 % darüber. Kryptobestände gehören in die Steuererklärung, und nach DAC8 melden Anbieter ab 2026 Kundendaten. Eine falsche Erklärung kann bis zu 300 % der Steuer als Strafe kosten.

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Als Privatanleger nicht direkt. Box 3 besteuert eine fiktive Rendite auf den Wert aller Vermögenswerte am 1. Januar, Krypto eingeschlossen, und ignoriert den Gewinn beim Verkauf. Gewerbsmäßige Händler versteuern in Box 1 ihr tatsächliches Einkommen.

Die fiktive Rendite auf das Nettovermögen über dem Freibetrag wird mit 36 % besteuert, so der CMS-Leitfaden. Seit dem Urteil von 2021 kann man eine niedrigere tatsächliche Rendite nachweisen.

In Box 3 nicht. Ein Tausch ändert nur die Zusammensetzung des Vermögens, und es zählt allein der Wert am 1. Januar. In Box 1 oder bei Firmen kann ein Tausch steuerbares Einkommen auslösen.